№ 4 (188) 2023 год

В гостях у редакции:

Прокофьев Станислав Евгеньевич,
д.э.н., профессор, Ректор Финансового университета
при Правительстве Российской Федерации

04_2023_cover
   

Бухгалтерский учет

Управленческий анализ

 
   

ЗАЕРНЮК Виктор Макарович,
д.э.н., член-корреспондент РАЕН, профессор кафедры
экономики минерально-сырьевого комплекса
Российского государственного геологоразведочного университета
им. Серго Орджоникидзе,
zvm4651@mail.ru

КИРЬЯНОВА Зоя Васильевна,
д.э.н. ,профессор, заслуженный работник высшей школы,
Государственный университет управления

СЕДОВА Елена Ивановна,
к.э.н., доцент кафедры производственного
и финансового менеджмента
Российского государственного геологоразведочного университета
им. Серго Орджоникидзе,
esedova-guu@mail.ru

О некотором опыте внедрения ESG-практик Российскими золотодобывающими компаниями

Исследование посвящено изучению опыта внедрения ESG (Environmental, Social, and Governance), являющегося одним из факторов построения устойчивого бизнеса российских золото- добывающих компаний. В статье выявлены особенности реализации ESG-повестки на уровне крупнейшей в золотодобывающем секторе России компании ПАО «Полюс», приведены результаты оценки отечественных  олотодобывающих компаний в рамках различных рейтингов, а также обозначены предложения по разработке и внедрению ESG-стратегий, которые помогут золотодобывающим компаниям применять методичный подход к построению масштабируемых и эффективных ESG-программ и процессов. Несмотря на то, что авторы фокусируются на ESG в целом, этот процесс может быть применен для выбора аспектов ESG, имеющих отношение к любой другой отрасли народного хозяйства страны.


ZAERNYUK Victor Markovich,
Doctor of Economics, Corresponding Member of the Russian Academy
of Natural Sciences, Professor of the Department
of Economics of Mineral and Raw Materials Complex
Sergo Ordzhonikidze Russian State Geological Exploration University

KIRYANOVA Zoya Vasilievna,
Doctor of Economic Sciences, Professor, Honored Worker of Higher Education
State University of Management

SEDOVA Elena Ivanovna,
Candidate of Economic Sciences, Associate Professor.
Sergo Ordzhonikidze Russian State Geological Exploration University

On some experience of implementing ESG practices by Russian gold mining companies

The study is devoted to the study of the experience of implementing ESG (Environmental, Social, and Governance), which is one of the factors in building a sustainable business of Russian gold mining companies. The paper identifies the specifics of the implementation of the ESG agenda at the level of PJSC Polyus, the largest company in the Russian gold mining sector, presents the results of the assessment of domestic gold mining companies within the framework of various ratings, and also outlines proposals for the development and implementation of ESG strategies that will help gold mining companies apply a methodical approach to building scalable and effective ESG programs and processes. Even though the authors focus on ESG in general, this process can be applied to select aspects of ESG that are relevant to any other sector of the country's economy.

 
   

СКОРОБОГАТОВА Дарья Игоревна,
бакалавриант образовательной программы «Экономика»
Санкт-Петербургский государственный университет,
skorobogatova19@mail.ru

Научный руководитель
ГЕНЕРАЛОВА Наталья Викторовна,
к.э.н., доцент, доцент кафедры статистики, учета и аудита
Санкт-Петербургский государственный университет,
n.v.generalova@spbu.ru

ZEV-кредиты и их отражение в финансовой отчетности: кейс взаимодействия IASB и профессионального сообщества

В статье рассматривается одна из современных экологических инициатив, отвечающая концепции устойчивого развития, – система ZEV-кредитов. Данная инициатива нацелена на мотивацию роста производства электрокаров и сокращение выпуска автомобилей, использующих нефтяное топливо. Обсуждается порядок отражения реализации данной инициативы в финансовой отчетности компаний-автопроизводителей, составленной по МСФО. Проводится анализ выполнения критериев, необходимых для признания оценочного обязательства в связи с отрицательными ZEV-кредитами, в том числе определение типа признаваемого обязательства по МСФО (IAS) 37 (юридическое обязательство или обязательство, обусловленное практикой). Особое внимание в статье уделяется роли профессионального сообщества в процессе выработки Советом по МСФО решения о необходимости создания нового документа МСФО. В статье анализируются отчеты и публикации, размещенные на официальном сайте Фонда по МСФО по вопросу ZEV-кредитов. Обосновывается вывод о том, что признание оценочного обязательства в связи с отрицательными ZEV-кредитами требует выражения профессионального суждения бухгалтера и при существенности данных операций может быть квалифицировано как ключевой вопрос аудита.


SKOROBOGATOVA Daria I.,
Bachelor of the educational program «Economics»
Saint Petersburg State University

Scientific supervisor
GENERALOVA Natalia V.,
PhD in Economics, Associate Professor
Department of Statistics, Accounting and Auditing
University Saint Petersburg State University

ZEV-credits and their reflection in financial statements: a case of interaction between the IASB and the professional community

The article deals with one of the modern environmental initiatives conditioned by the concept of sustainable development - the system of ZEV loans. This program is aimed at motivating the growth of production of electric cars and reducing the production of "gasoline" cars. The system of ZEV loans is considered in the context of reflection in the financial statements of car manufacturers compiled in accordance with IFRS. The article provides an analysis of the fulfillment of the criteria necessary for the recognition of an estimated liability in connection with negative ZEV loans, including the definition of the type of recognized liability under IAS 37 (legal obligation or practice-based obligation). The article pays special attention to the role of the professional community in the process of developing a decision by the IFRS Council on the need to create a new IFRS document. The article analyzes reports and publications posted on the official website of the IFRS Foundation on the issue of ZEV loans. The author came to the conclusion that the recognition of a valuation obligation in connection with negative ZEV loans is associated with the expression of the accountant's professional judgment, and with the materiality of these transactions can be qualified as a key audit issue.

 
   

ФИЛИМОНОВА Надежда Николаевна,
к.э.н., доцент, доцент кафедры «Финансы и банковское дело»
АНО ВО Российский Новый Университет (РосНОУ),
filimonova-nadin@yandex.ru

СОЛОМАТИНА Тамара Борисовна,
к.э.н., доцент кафедры «Финансы и банковское дело»
АНО ВО Российский Новый Университет (РосНОУ),
Solomatina-Tamara@rambler.ru

ТАРНОПОЛЬСКИЙ Максим Валериевич,
обучающийся Российский новый университет (РосНОУ),
tarnopolskiymv@stud.rosnou.ru

Национальный ESG-рейтинг как потенциал устойчивого развития Российского финансового рынка

В статье раскрыты актуальные вопросы, связанные с ESG-трансформацией российского финансового рынка, проведено исследование возможности создания необходимых условий и стимулов со стороны государства, мотивации участников российского рынка по учету ESG-факторов в их деятельности, повышению их ответственности при ведении бизнеса. Предложена система учета ESG-факторов, учитывающая вовлеченность всего национального бизнеса, включая и малый и средний бизнес, мотивируя участие в ESG-повестке преференциями участия в государственных закупках.  Система ранжирования бизнеса по ESG-рейтингам даст новый виток развития российского бизнеса, в том числе финансового сектора, позволит прозрачно организовать доступ к инвестициям честным социально и экологически ориентированным представителям бизнеса, стимулируя производство экологически чистой продукции, вторичное и ограниченное использование ресурсов, решая проблемы социального неравенства и свободы экономических, социальных и культурных прав.


FILIMONOVA Nadezhda Nikolaevna,
Cand.Sci. (Econ.), Assoc. Prof.
of the Department «Finance and Banking»
«Russian New University (RosNOU)»

SOLOMATINA Tamara Borisovna,
Cand.Sci. (Econ.), Assoc. Prof.
of the Department «Finance and Banking»
«Russian New University (RosNOU)»

TARNOPOLSKY Maxim Valerievich,
Student «Russian New University (RosNOU)»

National ESG rating as a for sustainable development of the Russian financial market

The article reveals topical issues related to the ESG-transformation of the Russian financial market, a study was made of the possibility of creating the necessary conditions and incentives from the state, motivating Russian market participants to take into account ESG-factors in their activities, and increase their responsibility when doing business. A system for accounting for ESG-factors is proposed that takes into account the involvement of all national businesses, including small and medium-sized businesses, motivating participation in the ESG-agenda with preferences for participation in public procurement.The ESG-rating business ranking system will give a new round of development of Russian business, including the financial sector, will allow transparent access to investments for honest socially and environmentally oriented business representatives, stimulating the production of environmentally friendly products, secondary and limited use of resources, solving problems of social inequality and freedom of economic, social and cultural rights.

 
   

ЛУ ЦЗЯИ,
аспирант, экономического факультета,
Московский Государственный университет им. М.В. Ломоносова,
lujiayi@crccrus.ru

Концепция текущей стоимости Ирвинга Фишера и ее влияние на правило бухгалтерского учета

Концепция текущей стоимости, основанная Ирвингом Фишером, часто используется в научной литературе в качестве теоретической основы для поддержки учета по справедливой стоимости. В бухгалтерском сообществе много писалось об идеях Фишера, но исследований,  основанных непосредственно на его оригинальных работах, было не так много. Таким образом, его концепция текущей стоимости вызывавшая жаркие споры как в кругах теоретиков, так и практиков, требует более подробного изучения. Новизна данной работы заключается в ретроспективном анализе концепции текущей стоимости Фишера и теории процентов, и обнаруживается, что он путает закрытый денежный поток с открытым денежным потоком и долг с собственным капиталом, что приводит к логическому парадоксу концепции «текущей стоимости» и нарушает основной принцип бухгалтерского учета, согласно которому «бухгалтерский учет должен быть подтвержден первичными документами». На практике доказано, что только при условии более тесного взаимодействия теоретического сообщества, практического сообщества и законодательной власти мы сможем эффективнее содействовать постоянному совершенствованию китайской системы регулирования бухгалтерского учета.


LU JIAYI,
Postgraduate student, Faculty of Economics,
Lomonosov Moscow State University

The concept of the current cost of Irving Fisher and its influence on the rule of accounting

The concept of present value, founded by Irving Fisher, is often used in the academic literature as a theoretical framework to support fair value accounting. Much has been written about Fisher's ideas in the accounting community, but there has not been much research based directly on his original work. Thus, his concept of present value, which has been hotly debated among theorists and practitioners alike, requires more detailed study. The novelty of this paper lies in the retrospective analysis of Fisher's concept of present value and the theory of interest, and it is found that he confuses closed cash flow with open cash flow and debt with equity, which leads to a logical paradox of the concept of «present value» and violates the basic principle of accounting, according to which «accounting should be confirmed by primary documents». In practice, it is proved that only with closer cooperation between the theoretical community, the practical community and the legislature can we more effectively promote the continuous improvement of China's accounting regulatory system.

 
   

Бухгалтерский учет 

 
   

ШАПОШНИКОВ Александр Арсеньевич,
д.э.н., профессор Новосибирского государственного университета
экономики и управления,
shaposhnikov.alexandr@mail.ru

КОВАЛЕВ Алексей Евгеньевич,
к.э.н.., доцент Новосибирского государственного университета
экономики и управления,
a.e.kovalev@edu.nsuem.ru

Применение предметных онтологий для развития бухгалтерского учета

В статье рассматривается возможность развития теории и методологии бухгалтерского учета на основе исследования онтологий предметной области экономических отношений. Цель работы состоит в раскрытии особенностей онтологий в информационных технологиях, которые могли бы поспособствовать развитию теории и методологии бухгалтерского учета. Рассмотрены две модели способные претендовать на роль онтологий учетной информации: REA и МБУ. Кратко приведены характеристики указанных моделей.


SHAPOSHNIKOV Alexander Arsenievich,
Dr. economy Sciences, Professor, Novosibirsk State University
of Economics and Management

KOVALEV Alexey Evgenievich,
economy Sciences, Associate Professor, Novosibirsk State University
of Economics and Management

Application of domain ontologies for the development of accounting

The article considers the possibility of developing the theory and methodology of accounting based on the study of ontologies of the subject area of economic relations. The purpose of the work is to reveal the features of ontologies in information technologies that could contribute to the development of the theory and methodology of accounting. Two models capable of claiming the role of accounting information ontologies are considered: REA and multidimensional accounting (MDA). The characteristics of these models are briefly given.

 
   

Аудит 

 
   

ГАРАНИНА Екатерина Юрьевна,
к.э.н., доцент Экономического факультета
Московского государственного университета
имени М. В. Ломоносова,
ekaterina.garanina.msu@gmail.com

БОГДАНОВА Анастасия Андреевна,
студентка 3 курса Экономического факультета
Московского государственного университета
имени М. В. Ломоносова,
anastasia.b.a@yandex.ru

Основы методики анализа финансовой отчетности на примере данных ПАО «Газпром» за 2022 год. Часть 1. Проверка правильности заполнения форм отчетности

Цель статьи – продемонстрировать наиболее распространенные ошибки и неточности, возникающие при заполнении форм годовой финансовой отчетности. Для наглядности все действия авторов дополняются иллюстрацией: на каждом шаге разбирается проаудированная финансовая отчетность компании ПАО «Газпром» за 2022 год, составленная по российским стандартам бухгалтерского учета. В результате проверки выясняется, можно ли переходить к финансовому анализу отчетности или стоит вернуться к исправлению ошибок и неточностей, допущенных при заполнении ее форм. Авторами написаны две взаимосвязанные статьи: в первой приводится алгоритм проверки правильности заполнения форм отчетности, во второй рассмотрены элементы ее финансового анализа.


GARANINA Ekaterina Yu.,
PhD in economics,associate professor,
Lomonosov Moscow State University

BOGDANOVA Anastasia A.,
student, Faculty of Economics,
Lomonosov Moscow State University

Basics of financial reporting method of analysis by using statement of Gazprom PJSC for 2022. Part 1. Verification of the accuracy of completing forms

The purpose of the article is to prove the importance of understanding financial information presented in the form of an annual report for company’s management. Study of these information usually starts with a comparison of numeric values submitted in financial reporting’s forms. For the sake of clarity all operations are illustrated: at every step audited financial report of Russian company Gazprom PJSC for 2022 compiled under RAS is reviewed. As a result of verification it turns out, whether it is possible to move on to financial analysis, or we should go back to correct mistakes and inaccuracies. The research is divided into two parts: in the first one there is an algorithm of testing the correctness of completing reports, in the second one – financial report is analyzed.

 
   

НАМ Мария Владимировна,
аспирантка кафедры учета, анализа и аудита
экономического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова,
m_chechina@list.ru

Особенности аудита криптовалютных проектов

В настоящей статье рассматриваются основные специфика и проблемы аудита компаний, чья деятельность так или иначе связана с цифровыми криптографическими валютами. В условиях продолжающейся неопределенности в области учета криптовалют одновременно наблюдается рост количества и капитализации криптовалютных проектов, в связи с чем вопрос корректного и эффективного аудита данного рода организаций становится наиболее острым.


NAM Maria Vladimirovna,
Postgraduate student of Accounting, analysis and audit department
at Moscow State University, faculty of economics

Problems of cryptocurrency based projects audit

The article under review is considering main characteristics and problems of companies which perform fully or partly using cryptocurrencies. In the current situation of instability at the area of cryptocurrency accounting growing number of crypto-projects and its capitalizations is determined. This is the reason why the problem of proper and efficient audit of crypto companies becomes more important.

 
   

ЧАЯ Владимир Тигранович,
д.э.н., профессор, действительный член РАЕН,
директор СРО ААС по взаимодействию с государственными
органами, главный научный сотрудник кафедры учета,
анализа и аудита экономического факультета Московского
государственного университета им. М.В. Ломоносова,
v.chaya@mail.ru

КОБОЗЕВА Надежда Васильевна,
к.э.н., заместитель председателя Правления СРО ААС,
директор по контролю деятельности СРО ААС,
доцент кафедры учета, анализа и аудита экономического
факультета Московского государственного университета
им. М.В. Ломоносова,
nadezdakob@yandex.ru

Институт аудита как элемент национальной системы противодействия коррупции

Целеполагание аудиторской деятельности – защита такой охраняемой законом ценности, как право граждан и юридических лиц на получение информации. Реализация потенциала института аудита как важного элемента инфраструктуры финансовой системы России, обладающего функциональным инструментарием в части антикоррупционного комплаенс, который реализуется на разных уровнях (корпоративном, отраслевом, государственном), будет способствовать укреплению национальной системы противодействия коррупции.


CHAYA Vladimir Tigranovich,
Doctor of Economics, Professor,
Full Member of the Russian Academy of Sciences, Director of the SRO AAS
for Interaction with Government Agencies,
Chief Researcher of the Department of Accounting, Analysis and Audit
of the Faculty of Economics of the Lomonosov Moscow State University

KOBOZEVA Nadezhda Vasilyevna,
Candidate of Economics, Deputy Chairman of the Board of SRO AAS,
Director for Monitoring the Activities of SRO AAS,
Associate Professor of the Department of Accounting, Analysis and Audit
of the Faculty of Economics of Lomonosov Moscow State University

Audit institute as an element of the National anti-corruption system

The goal-setting of audit activity is the protection of such legally protected values as the right of citizens and legal entities to receive information. The realization of the potential of the audit institute as an important element of the infrastructure of the Russian financial system, which has functional tools in terms of anti-corruption compliance, which is implemented at different levels (corporate, sectoral, state), will contribute to strengthening the national anticorruption system.

 
   

СЕРДЮК Вера Николаевна,
д.э.н., профессор, заведующий кафедрой учета, анализа и аудита
Донецкого государственного университета
vera290256@mail.ru

Аудит налога на прибыль организаций

В статье предложена методика проведения аудита достоверности, полноты и своевременности исчисления, объявления и уплаты налога на прибыль организаций.


SERDYUK Vera Nikolaevna,
Doctor of Economics, Professor
Head of the Department of Accounting, Analysis and Audit
Donetsk State University

Audit of corporate income tax

The article proposes a methodology for conducting an audit of the reliability, completeness and timeliness of calculation, declaration and payment of corporate income tax.

 
   

Экономический анализ 

 
   

УЛЬЯНОВА Наталья Васильевна,
д.э.н., доцент, кафедра учета, анализа, аудита экономического факультета
ФГБОУ ВО «Московский государственный университет
имени М.В. Ломоносова»,
n.ul@inbox.ru

ЗОЛОТУХИНА Татьяна Сергеевна,
аспирант кафедры учета, анализа, аудита, экономического факультета
ФГБОУ ВО «Московский государственный университет
имени М.В. Ломоносова»,
zolotuhina.tanya99@gmail.com

Современные методы анализа и управления оборотным капиталом

В статье на основе логических и счетных связей и дедуктивного метода разрабатывается методика взаимосвязанных показателей оборачиваемости, длины операционного и финансового циклов, рентабельности, которая может применяться для оценки эффективности операционной деятельности. Преимущество указанной методики заключается в ее адаптации к современным нововведениям в области учета и финансовой отчетности. Полученные результаты могут быть интересны менеджерам, консультантам, аналитикам, собственникам бизнеса для обоснования управленских и финансовых решений.


ULYANOVA N.V.,
Ph. D. of Economics, Associate Professor
of the Department of Accounting, Analysis
FSFEI HPE Moscow state university the name of М.V. Lomonosov

ZOLOTUKHINA T.S.,
graduate student,
Department of Accounting, Analysis, Audit, Faculty of Economics
FSFEI HPE Moscow state university the name of М.V. Lomonosov

Modern methods of analysis and management of working capital

In the article, on the basis of logical and counting connections and deductive method, the methodology of interrelated indicators of turnover, the length of operational and financial cycles, profitability, which can be used to assess the effectiveness of operating activities, is developed. The advantage of this methodology is its adaptation to modern innovations in accounting and financial reporting. The results obtained may be of interest to managers, consultants, analysts, and business owners to justify managerial and financial decisions.

 
   

Экономический анализ 

 
   

ТУРИЩЕВА Татьяна Борисовна,
д.э.н., профессор, РЭУ имени Г.В. Плеханова,
профессор департамента аудита и корпоративной отчетности
Финансовый университет при Правительстве РФ,
ttb2812@mail.ru

Формирование матрицы ключевых показателей эффективности функционирования системы внутреннего контроля автономного учреждения

В управлении финансами автономного учреждения система внутреннего контроля относятся к ряду инструментов менеджмента, направленных на различные широкие цели: в первую очередь, обеспечение соблюдения законов и нормативных актов; во-вторых, поддержка надежности финансовых данных и отчетов; и в-третьих, способствование повышению эффективности и результативности деятельности учреждения в целом. Таким образом, надежная система внутреннего контроля призвана продемонстрировать, что деятельность автономного учреждения соответствует некоторым базовым фидуциарным стандартам в нескольких областях: защита от неправомерного и неэффективного использования финансовых и человеческих ресурсов; сохранность активов; достижение бюджетных целей, как указано в государственной политике и планах расходов; противодействие мошенничеству и ошибкам; поддержка точных и актуальных бухгалтерских записей, на основании которых могут быть составлены своевременные и надежные финансовые и управленческие отчеты. В данном контексте в статье рассмотрены актуальные вопросы, связанные с оценкой эффективности системы внутреннего контроля автономного учреждения. В процессе исследования предложен подход к формированию матрицы ключевых показателей эффективности и определению обобщенного показателя результативность процедур внутреннего контроля. Также обоснована необходимость применения функции полезности Харрингтона для оценки обобщенного показателя эффективности.


TURISHCHEVA Tatiana Borisovna,
Doctor of Economic Sciences, associate Professor
Plekhanov Russian University of Economics
Associate Professor of the Audit and Corporate Reporting Department,
Financial University under the Government of the Russian Federation,
ttb2812@mail.ru

Formation of a matrix of key indicators and determination of a generalized indicator of the effectiveness of the internal control system of an autonomous institution

In the financial management of an autonomous institution, the internal control system refers to a number of management tools aimed at various broad objectives: first of all, ensuring compliance with laws  and regulations; second, maintaining the reliability of financial data and reports; and thirdly, contributing to increased efficiency and effectiveness of the institution as a whole. Thus, a robust internal control system is designed to demonstrate that the activities of an autonomous institution comply with some basic fiduciary standards in several areas: protection against improper and inefficient use of financial and human resources; asset protection; achieving budgetary goals as specified in government policies and spending plans; combating fraud and errors; and maintaining satisfactory accounting records to enable the provision of timely and reliable financial and management reports. In this context, the article discusses current issues related to assessing the effectiveness of the internal control system of an autonomous institution. In the course of the study, an approach was proposed to the formation of a matrix of key indicators and the determination of a generalized indicator of the effectiveness of internal control procedures. The need to use the Harrington utility function to assess the generalized efficiency indicator is also justified.

 

 

 
аудитолрская-ассоциация-СОДРУЖЕСТВО
Единая-аттестационная-комиссия

yubiley_kurbanova

president_servoce

konkurs_dokladov_itogi

osen_sochi